Od 15 lutego 2026 roku można już rozpoczynać wypełnianie zeznania rocznego za 2025rok i odliczać od podatku pobranego licznych ulg. Jedną z ulg, jaką możemy odliczyć jest ulga rehabilitacyjna, która jest skierowana dla osób z niepełnosprawnościami lub utrzymujących osoby z niepełnosprawnościami, które ponoszą odpowiednie wydatki.
Osoba z niepełnosprawnością, to osoba, która posiada: orzeczenie o niepełnosprawności osoby pełnoletniej, która należy do I, II lub III grupy, rentę z tytułu całkowitej niezdolności do pracy, szkoleniową, socjalną, orzeczenie o niepełnosprawności, dla osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.
Ulga rehabilitacyjna przysługuje również podatnikowi mającemu na utrzymaniu osobę niepełnosprawną (współmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, teściów, pasierbów, rodziców, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów, synowe, jeżeli osoby te w roku podatkowym uzyskują dochody nieprzekraczające 22 546,92 zł), w związku z wydatkami na cele rehabilitacyjne oraz wydatkami związanymi z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.
Podatnik utrzymujący osobę niepełnosprawną, który chce skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej za 2025 rok musi pamiętać aby limit dochodów jego podopiecznego nie przekroczył dwunastokrotności renty socjalnej (w rozliczeniu PIT za 2025 r. – 22 546,92 zł).
Do wskazanej kwoty nie zaliczamy: alimentów na rzecz dzieci, świadczenia uzupełniającego, dodatku energetycznego, osłonowego, węglowego lub elektrycznego, dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła,, refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów (tzw. „trzynastka”).
Do wydatków uprawniających do ulgi rehabilitacyjnej należą: wydatki nielimitowane, wydatki limitowane oraz wydatki na leki.
W przypadku wydatków nielimitowanych od dochodu odliczymy całą kwotę. Rozliczenie PIT 2025 przewiduje następujące wydatki nielimitowane:
1. wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
2. wydatki poniesione na przystosowanie pojazdów mechanicznych dla potrzeb niepełnosprawnych,
3. wydatki poniesione na zakup, naprawę i najem sprzętu rehabilitacyjnego,
4. wydatki poniesione na zakup, naprawę i najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem,
5. odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
6. odpłatny pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej,
7. wydatki poniesione w związku z zabiegami rehabilitacyjnymi lub leczniczo-rehabilitacyjnymi,
8. opieka pielęgniarska w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
9. opłacenie tłumacza języka migowego,
10. kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
11. odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne osoby niepełnosprawnej – karetką
12. odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo- leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych, na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.
Wszystkie wydatki nielimitowane nie mają górnej granicy kwotowej – odliczeniu podlega całość nakładów finansowych poniesionych w danym roku podatkowym.
W przypadku wydatków limitowanych odliczymy część kwoty. Bieżące rozliczenie PIT przewiduje następujące wydatki limitowane:
– opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I i II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
– utrzymanie przez osoby niewidome oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu psa asystującego, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa,
– używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną,
– pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne.
Powyższe wydatki limitowane nie mogą przekroczyć 2280 zł w każdej z czterech wymienionych kategorii.
Jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że będąc osobą z niepełnosprawnością powinniśmy stosować leki stale lub czasowo możemy skorzystać z ulgi na leki. W tym zakresie ulga rehabilitacyjna dotyczy wyłącznie leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne. Tutaj Odliczeniu podlega nadwyżka wydatków ponad 100 zł w danym miesiącu.
W ramach ulgi rehabilitacyjnej za 2025 rok nie można odliczyć wydatków, które zostały już w całości sfinansowane z innych źródeł (np. z PFRON-u, ZFRON-u itp.). Natomiast wydatki, które zostały dofinansowane w niepełnym zakresie, można odliczyć częściowo.
W tym przypadku jeżeli ponieśliśmy wydatek z kategorii nielimitowanych – w PIT możemy odliczyć pełną kwotę poniesionych wydatków. Jeżeli ponieśliśmy wydatek z kategorii limitowanych – w PIT możemy odliczyć maksymalnie 2 280 zł dla każdego z czterech rodzajów wydatków. Wydatki z kategorii leki odliczymy nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie.
Czas na złożenie zeznania rocznego za 2025rok mamy do 30 kwietnia br. Należy pamiętać, że przy odliczeniach ulg im wcześniej takie rozliczenie wyślemy do Urzędu Skarbowego tym wcześniej na nasze konto trafi zwrot podatku. Przysługującą ulgę możemy odliczyć w PIT-O, gdy wypełniamy PIT-37, PIT-36 lub PIT-28.
Andrzej Koenig, ociemniały
Fot. Pixabay/zdjęcie ilustracyjne
